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淺談中國上市公司會計監督存在的理由及解決策略

導讀:中國上市公司會計監督存在的理由及解決策略便宜就給誰審”,導致行業競爭缺乏秩序,收費混亂。②會計師事務所有目的地縮短審計時間。注冊會計師出于自身成本效益的考量,有目的、不合理地縮短審計時間,造成了審計質量低下。③被審單位有選擇地“購買”審計意見。一些被審單位為了獲得令人滿意的審計報告,在選擇會計師事務所時,主動提高支付的審計費用,只要誰能開出被審單
我國上市公司會計監督存在的問題及解決對策摘要:近期云南綠大地、萬福生科等財務舞弊和****案件也暴露出了我國上市公司的會計監督還存在許多理由,因此,如何完善上市公司的會計監督是社會各界關注的熱點。本文就此進行了一些初淺的研究。
  關鍵詞:上市公司 會計監督 策略
  1 我國上市公司會計監督存在的理由
  1.1 單位內部會計監督存在的理由
  1.1.1 會計人員不能適應會計監督的要求 ①會計人員自身專業素質不高。會計人員缺乏專業素質,在處理會計事項時不能做出準確的職業判斷,業務水平不高,很難履行會計監督的職責。②會計人員缺乏獨立性。會計人員提供會計信息的權限是領導所授予的,在行使會計監督權時要受到上級領導的約束和限制,很難獨立地對單位的經濟活動進行有效的監督。③會計人員職業道德和法制觀念有待提高。一些會計人員貪圖享樂,為了滿足自身日益膨脹的物質需求,不顧法律和道德約束,利用職務之便挪用公款、化公為私、乃至貪污受賄。
  1.1.2 內部審計效果不佳 首先,企業內部審計機構的設立缺乏內在動力;其次,內審人員缺乏獨立性;再次內部審計的內容日趨復雜。
  1.1.3 會計監督的手段和策略有待改善 大部分企業主要是用電算化系統來代替手工記賬、編制報表,極少企業能充分利用電算化系統實行內部會計制約,并且一些企業在采用會計電算化的同時依然保留著手工核算的形式,使得會計監督缺乏效率,而且不利于理由的發現,極大地限制了會計監督職能的有效發揮。
  1.2 社會監督存在的理由
  1.2.1 注冊會計師審計質量不高,公信力不足 注冊會計師作為維護市場經濟正常秩序的“經濟****”,本應發揮良好的監督作用,然而從2001至2010年,上市公司審計失敗的案例高達44例,這些審計失敗的案例都說明了我國的民間審計還存在許多理由。包括:會計師事務所獨立性減弱;注冊會計師缺乏專業勝任能力;注冊會計師缺乏職業懷疑態度;注冊會計師缺乏職業道德。
  1.2.2 各會計師事務所之間存在惡性競爭 ①會計事務所降低收費標準以招攬業務。為了擴展業務和滿足自身利益的需求,一些會計師事務所不惜壓低收費標準來招攬業務,而一些企業也不注重審計質量,“誰便宜就給誰審”,導致行業競爭缺乏秩序,收費混亂。②會計師事務所有目的地縮短審計時間。注冊會計師出于自身成本效益的考量,有目的、不合理地縮短審計時間,造成了審計質量低下。③被審單位有選擇地“購買”審計意見。一些被審單位為了獲得令人滿意的審計報告,在選擇會計師事務所時,主動提高支付的審計費用,只要誰能開出被審單位需要的審計報告就給誰審,而一些會計師事務所受到利益的驅動,漠視審計風險,無視其他同行的利益,一味地迎合被審單位。
  1.2.3 注冊會計師及會計師事務所缺乏法律約束和有效監督 與英美等國家相比較,我國證監會對會計師事務所和注冊會計師違法違規行為的懲罰力度輕,大多采取以警告和小額罰款為主的行政處罰,注冊會計師基本不承
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